Lahjakortit ovat suosittu tapa palkita työntekijöitä, muistaa asiakkaita ja yhteistyökumppaneita tai tarjota joustava lahjavaihtoehto kuluttajille. Yrityksen näkökulmasta lahjakorttien verotus sisältää kuitenkin monia huomioitavia seikkoja. Miten arvonlisävero käyttäytyy lahjakortin myynnissä ja lunastuksessa? Entä miten lahjakortit vaikuttavat tuloverotukseen? Tässä artikkelissa käsittelemme lahjakorttien verotuksen käytännön näkökulmasta ja selvitämme tärkeimmät erot arvonlisäveron ja tuloveron välillä.
Miten lahjakortit käsitellään verotuksessa?
Lahjakortti on verotuksellisesti maksutapa eikä varsinainen tuote tai palvelu. Tämä peruslähtökohta on tärkeä ymmärtää, sillä se vaikuttaa sekä arvonlisäverotukseen että tuloverotukseen. Kun asiakas ostaa lahjakortin, yritys ei myy vielä tuotetta tai palvelua vaan sitoumuksen tulevasta kaupasta.
Kirjanpidossa lahjakortin myynti käsitellään yleensä velkana asiakkaalle. Käytännössä tämä tarkoittaa, että myydystä lahjakortista saadut rahat kirjataan taseeseen velaksi (saadut ennakot) eikä tuloslaskelmaan myynniksi. Vasta kun lahjakortti käytetään ja asiakas saa vastineeksi tuotteen tai palvelun, myynti realisoituu verotuksessa.
Lahjakorttien verotuskäsittelyyn vaikuttaa olennaisesti se, onko kyseessä yksi- vai monikäyttöinen lahjakortti:
- Yksikäyttöinen lahjakortti oikeuttaa vain tietyn tuotteen tai palvelun hankintaan (esim. lahjakortti tiettyyn hierontahoitoon)
- Monikäyttöinen lahjakortti käy useampiin tuotteisiin tai palveluihin, joilla voi olla eri arvonlisäverokannat (esim. tavaratalojen lahjakortit)
Tämä jako on erityisen tärkeä arvonlisäveron käsittelyn kannalta, kuten seuraavassa osiossa tarkemmin selvitämme.
Lahjakorttien arvonlisäverotus
Arvonlisäverotuksessa lahjakorttien käsittely riippuu siitä, onko kyseessä yksi- vai monikäyttöinen lahjakortti. Arvonlisäverolaki uudistui tältä osin vuoden 2019 alussa.
Monikäyttöisen lahjakortin myynnistä ei suoriteta arvonlisäveroa myyntihetkellä. Vero tilitetään vasta, kun lahjakortti käytetään ja tiedetään, mihin tuotteeseen tai palveluun se kohdistuu. Tämä johtuu siitä, että monikäyttöistä lahjakorttia voidaan käyttää eri verokannan alaisiin tuotteisiin tai palveluihin, joten veron määrää ei voida tietää etukäteen.
Yksikäyttöisen lahjakortin kohdalla tilanne on erilainen. Koska tiedetään jo myyntihetkellä, mihin tuotteeseen tai palveluun lahjakortti oikeuttaa, arvonlisävero tilitetään jo lahjakortin myyntihetkellä. Verokanta määräytyy sen mukaan, mikä verokanta kyseisellä tuotteella tai palvelulla on.
Esimerkkejä verokäsittelystä:
- Ravintolan monikäyttöinen lahjakortti (käy mihin tahansa ravintolan tuotteeseen): ALV tilitetään vasta käytön yhteydessä
- Lahjakortti tiettyyn elokuvanäytökseen (yksikäyttöinen): ALV tilitetään jo lahjakortin myyntihetkellä elokuvalipun verokannan mukaisesti
Jos lahjakortti käytetään vain osittain, arvonlisävero lasketaan käytetystä osasta. Käyttämätön osa säilyy edelleen ennakkomaksuna taseessa.
Lahjakortit tuloverotuksessa
Tuloverotuksessa lahjakorttien käsittely riippuu siitä, kenelle lahjakortti annetaan ja missä tarkoituksessa. Erityisen tärkeää on huomioida lahjakorttien antaminen työntekijöille, asiakkaille ja liikekumppaneille.
Työntekijöille annetut lahjakortit katsotaan lähtökohtaisesti veronalaiseksi palkkatuloksi, josta työnantajan on toimitettava ennakonpidätys ja maksettava työnantajamaksut. Tähän on kuitenkin muutamia poikkeuksia:
- Merkkipäivälahja tai muu vähäinen muistaminen (arvo enintään 100 euroa), joka ei ole rahaa tai siihen verrattavaa
- Koko henkilökunnalle annettava tavanomainen ja kohtuullinen joululahja tai muu muistaminen
Huomioitavaa on, että verovapauden edellytyksenä on usein se, ettei lahjakortti ole suoraan rahaan verrattava. Tästä syystä esimerkiksi yleisluontoiset lahjakortit suuriin kauppaketjuihin tulkitaan yleensä veronalaiseksi tuloksi, kun taas kohdennetummat lahjakortit (esim. lahjakortti tiettyyn ravintolaan tai hierontaan) voidaan tietyin edellytyksin katsoa verovapaiksi merkkipäivä- tai muistuslahjoiksi.
Asiakkaille ja liikekumppaneille annetut lahjakortit katsotaan edustuslahjoiksi tai mainoslahjoiksi. Mainoslahjojen (arvoltaan vähäiset, yrityksen logolla varustetut lahjat) kustannukset ovat kokonaan vähennyskelpoisia. Edustuslahjojen (arvokkaammat, henkilökohtaisemmat lahjat) kustannuksista vain 50 % on vähennyskelpoisia.
Yleisimmät virheet lahjakorttien verokäsittelyssä
Lahjakorttien verotukseen liittyy monia sudenkuoppia, joihin yritykset helposti putoavat. Tässä yleisimpiä virheitä ja vinkkejä niiden välttämiseen:
- Arvonlisäveron tilittäminen väärään aikaan – Monikäyttöisten lahjakorttien myynnistä ei tule tilittää arvonlisäveroa myyntihetkellä, vaan vasta kun lahjakortti käytetään
- Lahjakorttien kirjaaminen suoraan tuloksi – Lahjakorttien myynti tulee kirjata taseeseen saaduksi ennakoksi, ei suoraan myyntituloksi
- Työntekijöiden lahjakorttien käsittely – Yleisluontoiset lahjakortit työntekijöille ovat pääsääntöisesti veronalaista palkkatuloa, joka tulee huomioida palkanlaskennassa
- Vanhentuneiden lahjakorttien käsittely – Vanhentuneiden lahjakorttien tulouttaminen väärin tai unohtaminen kokonaan
- Yksi- ja monikäyttöisten lahjakorttien erottelu – Lahjakorttityyppien sekoittaminen ja siten väärä arvonlisäverokäsittely
Nämä virheet voidaan välttää huolellisella kirjanpidolla ja selkeällä lahjakorttiprosessilla. Erityisen tärkeää on pitää kirjaa myydyistä, käytetyistä ja vanhentuneista lahjakorteista sekä varmistaa, että kirjanpidossa ja verotuksessa on käytössä yhtenäiset toimintatavat.
Vanhentuneiden lahjakorttien verotuskäytännöt
Lahjakorttien vanhentuminen on merkittävä verotuksellinen kysymys. Arvonlisäverotuksessa ja tuloverotuksessa vanhentuneet lahjakortit käsitellään eri tavoin:
Arvonlisäverotuksessa käyttämättömien, vanhentuneiden lahjakorttien käsittely riippuu siitä, onko kyseessä yksi- vai monikäyttöinen lahjakortti:
- Monikäyttöisten lahjakorttien kohdalla ei ole syntynyt arvonlisäverovelvollisuutta lainkaan, joten vanhentumisella ei ole arvonlisäverovaikutuksia
- Yksikäyttöisten lahjakorttien kohdalla arvonlisävero on jo tilitetty myyntihetkellä, eikä vanhentuminen vaikuta tähän
Tuloverotuksessa vanhentunut lahjakortti tuloutetaan yritykselle veronalaiseksi tuloksi sillä tilikaudella, jolla vanhentuminen tapahtuu. Käytännössä tämä tarkoittaa, että lahjakortin arvo siirretään taseesta (saaduista ennakoista) tuloslaskelmaan tuotoksi.
On tärkeää määritellä lahjakorteille selkeät voimassaoloajat ja vanhentumiskäytännöt. Suomessa kuluttajille myytävien lahjakorttien voimassaoloaika ei saa olla kohtuuttoman lyhyt, ja vähintään vuoden voimassaoloaikaa pidetään yleensä kohtuullisena. Yritysten välisessä kaupassa voimassaoloajasta voidaan sopia vapaammin.
Hyvä käytäntö on seurata aktiivisesti lahjakorttien vanhentumista ja tulouttaa vanhentuneet lahjakortit säännöllisesti, esimerkiksi kerran vuodessa tilinpäätöksen yhteydessä.
Lahjakorttien verotukseen liittyy monia huomioitavia yksityiskohtia, ja käytännöt voivat vaihdella yritysten toimialojen ja lahjakorttityyppien mukaan. Kun olet suunnittelemassa lahjakorttien käyttöönottoa tai tarkistamassa nykyisiä käytäntöjä, kannattaa varmistaa, että kaikki verotukselliset näkökulmat on huomioitu. Tarjoamme Yritysluotto.fi:ssä joustavia rahoitusratkaisuja yrityksille erilaisiin tarpeisiin. Asiantuntijamme auttavat sinua löytämään yrityksellesi parhaan rahoitusvaihtoehdon.