Työsuhdeauto voi helpottaa yrittäjän arkea, mutta sen kannattavuus riippuu muustakin kuin auton kuukausimaksusta. Päätöksessä on otettava huomioon yrityksen autokulut, yrittäjän verotettava autoetu, yksityisajojen määrä ja vaihtoehtoisen auton kustannukset. Myös yritysmuoto vaikuttaa siihen, miten auton käyttö käsitellään verotuksessa.
Mitä työsuhdeauto tarkoittaa yrittäjälle?
Työsuhdeauto on yrityksen omistama tai hallitsema auto, jota yrittäjä saa käyttää työajojen lisäksi yksityisajoihin. Yksityiskäytöstä syntyy verotettava autoetu. Myös kodin ja vakituisen työpaikan väliset matkat ovat autoedun laskennassa yksityisajoja.
Autoetu voi olla joko vapaa autoetu tai käyttöetu:
- Vapaassa autoedussa yritys maksaa autosta aiheutuvat kustannukset, myös käyttövoiman.
- Käyttöedussa auton käyttäjä maksaa itse vähintään auton käyttövoimakulut, kuten polttoaineen tai lataussähkön.
Osakeyhtiö voi antaa siinä työskentelevälle omistajalle autoedun. Toiminimiyrittäjä ei voi antaa itselleen työsuhdeauton luontoisetua, sillä hän ei ole oman yrityksensä työntekijä. Toiminimiyrittäjän auton kulut käsitellään sen sijaan elinkeinotoiminnan kulujen ja yksityisajojen perusteella.
Miten työsuhdeautoa verotetaan?
Autoetu on yrittäjälle veronalaista ansiotuloa. Verohallinto vahvistaa vuosittain perusteet, joilla edun arvo lasketaan. Arvoon vaikuttavat muun muassa auton suositushinta, käyttöönottovuosi, lisävarusteet, käyttövoima sekä se, onko kyse vapaasta autoedusta vai käyttöedusta.
Auton hankintahinta ei siis sellaisenaan ole autoedun verotusarvo. Myös ajokilometreillä voi olla merkitystä: esimerkiksi poikkeuksellisen suuri työajojen määrä tai luotettavasti osoitettu vähäinen yksityiskäyttö voi vaikuttaa edun arvoon.
Täyssähköauton autoedun laskennassa on omia sääntöjään. Eri käyttövoimien verokohtelua ei kuitenkaan kannata vertailla vain autoedun arvon perusteella. Vertailuun kuuluvat myös auton hankinta- tai leasingkustannukset, käyttövoima ja muut käyttökulut.
Voiko yritys vähentää työsuhdeauton kulut?
Osakeyhtiölle työsuhdeautosta aiheutuvat liiketoimintaan liittyvät menot voivat olla tuloverotuksessa vähennyskelpoisia. Kulujen käsittely riippuu siitä, omistaako yritys auton vai käyttääkö se esimerkiksi leasingia. Ostetun auton hankintamenoa käsitellään yleensä poistoina, kun taas leasingmaksuja käsitellään sopimuksen mukaisina kuluina.
Henkilöauton arvonlisäverossa on tiukka rajoitus. Jos yrityksen henkilöautoa käytetään työsuhdeautona yksityisajoihin, yritys ei yleensä saa vähentää auton hankinnan, leasingmaksujen tai käyttökulujen arvonlisäveroa edes työajojen osuudelta. Vähäinenkin yksityiskäyttö voi poistaa henkilöauton arvonlisäveron vähennysoikeuden kokonaan. Esimerkiksi pakettiautoihin ja tiettyihin ajoneuvojen erityiskäyttöihin sovelletaan erilaisia sääntöjä.
Tuloverotuksen kuluvähennykset ja arvonlisäveron vähennysoikeus on siksi arvioitava erikseen.
Milloin työsuhdeauto kannattaa yrittäjälle?
Työsuhdeautolle ei ole yhtä vuosittaista kilometrimäärää, jonka jälkeen se olisi aina kannattava. Paljon ajavalle autoetu voi sopia hyvin, mutta ratkaisuun vaikuttavat sekä työ- että yksityisajojen määrä, auton hinta ja käyttövoima, yrittäjän verotus sekä yrityksen maksamat kulut.
Vertaa ainakin näitä vaihtoehtoja:
- Yritys hankkii auton ja antaa sen yrittäjän käyttöön autoetuna.
- Yrittäjä käyttää omaa autoaan yhtiön työmatkoihin ja yhtiö maksaa edellytysten täyttyessä verovapaita kilometrikorvauksia.
- Yritys käyttää autoa vain liiketoiminnan ajoihin eikä salli yksityiskäyttöä.
- Auto hankitaan tarvittaessa vuokraamalla tai yhteiskäyttöpalvelusta.
Laske kummankin osapuolen kustannukset: mitä auto maksaa yritykselle ja mitä autoedun verotus tai oman auton ylläpito maksaa yrittäjälle. Huomioi myös mahdolliset rahoituskulut, vakuutukset, huollot, renkaat, käyttövoima ja auton arvon aleneminen. Verovähennys pienentää verotettavaa tuloa, mutta ei tee autosta yritykselle kulutonta.
Oma auto vai työsuhdeauto?
Jos ajat yhtiön työmatkoja omalla tai hallinnassasi olevalla autolla, osakeyhtiö voi maksaa sinulle verovapaita kilometrikorvauksia Verohallinnon vahvistamiin enimmäismääriin asti. Korvaus edellyttää työmatkaa ja asianmukaista matkalaskua. Tavallinen kodin ja vakituisen työpaikan välinen matka ei oikeuta verovapaaseen kilometrikorvaukseen.
Toiminimiyrittäjä ei voi maksaa itselleen kilometrikorvauksia. Hän voi kuitenkin vähentää elinkeinotoiminnan ajojen kustannuksia verotuksessaan. Vähennystapa riippuu muun muassa siitä, kuuluuko auto yksityistalouteen vai elinkeinotoimintaan.
Työsuhdeauton ja oman auton vertailussa kannattaa laskea myös yksityisajot. Jos tarvitset autoa paljon vapaa-ajalla, autoedun arvo ja yrityksen maksamat kulut voivat painaa päätöksessä eri tavalla kuin silloin, kun auto on lähes yksinomaan työkäytössä.
Ostaminen, leasing vai vuokraaminen?
Auton hankintatapa vaikuttaa yrityksen kassavirtaan ja riskeihin:
- Ostaminen sitoo pääomaa, mutta yritys omistaa auton ja päättää sen käytöstä sekä myöhemmästä myynnistä.
- Leasing jakaa kustannuksia sopimuskaudelle. Vertailussa on tarkistettava kuukausimaksun lisäksi sopimuksen kesto, kilometrirajat, huoltojen sisältö ja mahdolliset palautuskulut.
- Lyhytaikainen vuokraus tai yhteiskäyttöauto voi sopia tilanteeseen, jossa autoa tarvitaan vain satunnaisesti.
Leasing ei itsessään ratkaise autoedun verotusta: jos yrityksen hallitsemaa autoa saa käyttää yksityisajoihin, käytöstä voi syntyä autoetu samalla tavoin kuin yrityksen omistamasta autosta.
Miksi ajopäiväkirjaa kannattaa pitää?
Ajopäiväkirja auttaa erottamaan työajot yksityisajoista ja osoittamaan auton todellisen käytön. Merkitse työajoista ajon alkamis- ja päättymisaika, lähtöpaikka ja määränpää, matkan tarkoitus, ajettu matka, matkamittarin lukemat sekä auton käyttäjä. Kodin ja vakituisen työpaikan väliset ajot on huomioitava yksityisajoina.
Luotettava ajoseuranta helpottaa autoedun käsittelyä, oman auton työmatkoista maksettavia korvauksia sekä eri vaihtoehtojen kustannusvertailua. Ennen autohankintaa laskelma kannattaa käydä läpi kirjanpitäjän kanssa yrityksen todellisilla ajo- ja kustannustiedoilla.
Rahoitus osana autohankinnan suunnittelua
Auton hankintatapa vaikuttaa siihen, kuinka paljon yrityksen varoja sitoutuu kerralla. Jos tarvitset joustoa pienempiin hankintoihin tai muihin liiketoiminnan menoihin, tutustu Yritysluotto Flex -yrityslimiittiin. Vertaile rahoituksen kustannuksia ja takaisinmaksua osana autohankinnan kokonaislaskelmaa.