Liikunta- ja kulttuurietu on suosittu henkilöstöetu, joka tarjoaa työntekijöille mahdollisuuden virkistäytyä ja huolehtia hyvinvoinnistaan. Työnantajana sinun on kuitenkin tärkeää ymmärtää näiden etujen verotuksellinen asema, jotta voit tarjota niitä oikein ja kustannustehokkaasti. Etujen tarjoaminen vaikuttaa sekä yrityksen että työntekijöiden verotukseen. Tässä artikkelissa käymme läpi liikunta- ja kulttuuriedun verotukselliset näkökohdat, maksimimäärät ja käytännön järjestelyt, jotka sinun on työnantajana hyvä tietää.
Liikunta- ja kulttuuriedun verokohtelu suomalaisessa lainsäädännössä
Liikunta- ja kulttuuriedun verotuksellinen asema perustuu tuloverolakiin. Kyseessä on työntekijälle verovapaa henkilöstöetu tiettyjen ehtojen täyttyessä. Verovapaus edellyttää, että etu on koko henkilökunnan käytettävissä ja että kyse on työnantajan järjestämästä toiminnasta.
Verovapaa etu voi olla joko työnantajan järjestämää toimintaa tai työntekijän käyttöön annettava maksuväline, kuten liikunta- ja kulttuuriseteli tai muu vastaava maksujärjestelmä. Maksuvälineiden kohdalla on tärkeää, että ne ovat henkilökohtaisia eivätkä siirrettävissä toiselle henkilölle.
Huomioitavaa on, että etu on verovapaa vain, kun se on luonteeltaan tavanomainen ja kohtuullinen. Työnantaja ei voi vähentää arvonlisäveroa näihin etuihin liittyvistä hankinnoista, koska kyse on henkilökunnan yksityiskäytöstä.
Verovapauden ehdot tiivistetysti:
- Edun tulee olla koko henkilökunnan käytettävissä
- Edun on oltava tavanomainen ja kohtuullinen
- Maksuvälineen on oltava henkilökohtainen
- Etu koskee vain määriteltyjä liikunta- ja kulttuuripalveluja
Mikä on verovapaan liikunta- ja kulttuuriedun enimmäismäärä?
Liikunta- ja kulttuuriedun verovapaa enimmäismäärä on 400 euroa vuodessa työntekijää kohden. Tämä raja koskee sekä liikunta- että kulttuuripalveluita yhteensä. Työnantaja voi halutessaan tarjota myös tätä suuremman edun, mutta 400 euron ylittävä osuus on työntekijälle veronalaista tuloa.
Huomioitavaa on, että 400 euron raja on työntekijäkohtainen, ja sitä seurataan kalenterivuosittain. Jos työntekijän työsuhde alkaa tai päättyy kesken vuoden, verovapaan edun määrää ei tarvitse suhteuttaa työsuhteen kestoon – koko 400 euron etu voidaan tarjota, vaikka työntekijä olisi töissä vain osan vuotta.
Työnantajan on hyvä tietää, että jos työntekijälle annetaan liikunta- ja kulttuuriseteleitä tai muita vastaavia maksuvälineitä, niitä ei tarvitse ottaa huomioon ennakonpidätystä toimitettaessa, kunhan edun arvo pysyy alle 400 euron vuosirajan.
Millaiset liikunta- ja kulttuuripalvelut hyväksytään verovapaaksi eduksi?
Verovapaa liikunta- ja kulttuurietu kattaa vain tietyt, tarkasti määritellyt palvelut. Jotta voit tarjota näitä etuja oikein, sinun on tärkeää tietää, mitkä palvelut hyväksytään verovapaaksi eduksi.
Liikuntapalveluihin kuuluvat:
- Ohjatut liikuntatunnit (kuten ryhmäliikunta, jooga, pilates)
- Kuntosalit ja uimahallit
- Liikuntakeskusten palvelut
- Mailapelit (tennis, sulkapallo, squash jne.)
- Ohjatut tanssiharrastukset
Kulttuuripalveluihin lukeutuvat:
- Museot ja näyttelyt
- Teatteri-, ooppera- ja balettiesitykset
- Konsertit ja muut musiikkitapahtumat
- Elokuvateatterit
- Kulttuuritapahtumat
Verovapaa etu ei kata esimerkiksi seuraavia:
- Hierontapalvelut (ellei osana liikuntapalvelua)
- Urheiluvaatteet tai -välineet
- Lasketteluliput tai hissimaksut
- Kauneudenhoitopalvelut
- Kirjat, lehdet tai äänitteet
- Matkat kulttuurikohteisiin
Verovapauden edellytyksenä on, että kyse on aktiivisesta toiminnasta – pelkkä pääsymaksu tai katseluoikeus ei välttämättä riitä. Työnantajan on hyvä varmistaa etukäteen, että tarjottavat palvelut täyttävät verottajan kriteerit.
Liikunta- ja kulttuuriedun käytännön järjestäminen yrityksessä
Liikunta- ja kulttuurietujen tarjoamiseen on useita käytännön toteutustapoja. Työnantaja voi järjestää edun eri tavoin verotuksellisesti edullisella tavalla.
Yleisimmät tavat edun järjestämiseen:
- Liikunta- ja kulttuurisetelit – Esimerkiksi Smartum, ePassi tai muut vastaavat palvelut
- Mobiilisovellukset ja maksukortit – Digitaaliset maksuratkaisut, jotka on korvamerkitty vain liikunta- ja kulttuuripalveluihin
- Sopimukset palveluntarjoajien kanssa – Suorat sopimukset esimerkiksi kuntosalien tai kulttuurilaitosten kanssa
- Oman liikunta- tai kulttuuritilan ylläpito – Esimerkiksi yrityksen oma kuntosali
Edun tarjoamisessa on huomioitava, että maksutavan täytyy olla henkilökohtainen eikä sitä voi muuttaa rahaksi. Työnantajan tulee myös varmistaa, että maksutavalla voi maksaa vain verovapaaseen etuun oikeuttavia palveluita.
Käytännön vinkkejä edun tarjoamiseen:
- Laadi selkeät ohjeet henkilöstölle edun käytöstä ja rajoituksista
- Kerro työntekijöille edun verotusarvosta ja mahdollisista vaikutuksista, jos 400 euron raja ylittyy
- Valitse sellainen palveluntarjoaja, jonka järjestelmä noudattaa automaattisesti verottajan vaatimuksia
- Seuraa edun käyttöä ja kustannuksia säännöllisesti
Työnantajan kirjanpito- ja raportointivelvoitteet liikunta- ja kulttuurieduista
Työnantajalla on tiettyjä kirjanpito- ja raportointivelvoitteita liikunta- ja kulttuurietujen suhteen. Oikeanlainen dokumentointi auttaa sekä seurannassa että mahdollisissa verotarkastuksissa.
Tärkeimmät velvoitteet:
- Liikunta- ja kulttuuriedut kirjataan kirjanpidossa henkilöstökuluihin
- Työntekijäkohtaista seurantaa on pidettävä etujen määrästä
- Verovapaiden etujen määrä (400 euroa/hlö/vuosi) ei vaadi erillistä ilmoittamista veroilmoituksella
- 400 euron rajan ylittävä osuus on ilmoitettava työntekijän palkkana
Jos tarjoat työntekijöille verovapaan rajan ylittäviä etuja, ylimenevä osa on käsiteltävä palkkana. Tällöin:
- Ylimenevästä osasta on toimitettava ennakonpidätys
- Se on otettava huomioon työnantajan sosiaaliturvamaksussa
- Ylimenevä osa ilmoitetaan tulorekisteriin palkkana
Verovapaiden etujen osalta työnantajan on hyvä säilyttää dokumentaatio, josta käy ilmi:
- Edun muoto ja arvo
- Miten etu on ollut koko henkilöstön käytettävissä
- Mitä palveluita edulla on voinut käyttää
Liikunta- ja kulttuurietu on arvokas työsuhde-etu, joka tukee työntekijöiden hyvinvointia ja viihtyvyyttä. Oikein toteutettuna se on myös verotuksellisesti edullinen ratkaisu sekä työnantajalle että työntekijälle. Huolellinen suunnittelu ja toteutus varmistavat, että etu palvelee tarkoitustaan ilman ylimääräisiä veroseuraamuksia.
Tarvitsetko rahoitusta yrityksesi henkilöstöetujen kehittämiseen tai muihin liiketoiminnan tarpeisiin? Me Yritysluotto.fi:ssä tarjoamme joustavia rahoitusratkaisuja, jotka auttavat yritystäsi kasvamaan ja kehittymään. Tutustu palveluihimme ja ota yhteyttä asiantuntijoihimme saadaksesi lisätietoja.